El Estado de Cambio en la Población Financiera y el Flujo de Caja

¿Qué es el Estado de Cambio de Flujo en la Posición Financiera?

Es un estado financiero de propósito general, donde el objetivo que se quiere lograr es de mejorar la compresión de las operaciones y las actividades de una empresa del periodo sobre el que se informa, refleja las decisiones de financiamiento e inversión realizadas por los administradores, donde tienen que reportar cualitativamente el origen y la aplicación de los recursos realizados por un negocio para cumplir su objeto, debiendo caracterizarse por su concisión, claridad neutralidad y fácil consulta. Por otra parte al momento de mostrar las fuentes donde se obtuvo el efectivo y la manera como se invirtieron en un periodo de tiempo, donde se debe distinguir las variaciones producidas en el balance general comprobando los aumento y las disminuciones en las cuentas de activo, pasivo y el capital.

¿Cuál es su importancia?

Es importante porque les permite a las personas obtener información necesaria que el cambio de flujo nos proporciona, para los distintos intereses, dado a que es sumamente beneficioso para apreciar las actividades de operación, inversión y financiamiento, que se usan en el efectivo y sus equivalentes, donde todas las entidades solicitan del mismo valor para hacer sus operaciones ya sea pagar sus obligaciones y determinar si su operación le está generando el recurso suficiente o si necesita de financiamiento.

¿Cuáles son sus objetivos?

Su objetivo es proporcionar la información importante de un periodo donde los usuarios de los estados financieros tengan los componentes suficientes para:

1: Para determinar el desarrollo de la empresa para generar recursos.

2: Estudiar cual es la diferencia entre la utilidad neta, los recursos generados o usados por la operación.

3: Determinar la capacidad de la empresa para que pueda cumplir con sus obligaciones ya sea pagando o como para cubrir algún tipo de financiamiento.

4: Por ultimo determina los cambios experimentados en la situación financiera de la empresa, como las transacciones de inversión y el financiamiento dado durante el periodo.

¿Cómo se realiza y explique cuál es su contenido?

Un estado de cambio es la posición financiera se trata de un estado que informa sobre la utilización de los activos monetarios representativos de efectivos y otros activos líquidos equivalentes clasificando los movimientos por actividades e indicando la variaciones que tienen las operaciones compensadas entre cuentas del sector fijo o no circulante. En este caso el proceso puede eliminar las variaciones por cuanto no han tenido consecuencia en el capital de trabajo.

Las variaciones mixtas son aquellas donde se han originado dos o mas operaciones de distinta naturaleza. Frente a una variación de este tipo es necesario formular los ajustes que correspondan para tratar separadamente la incidencia en el capital de trabajo de cada clase de operación. 

Ejercicio de Operaciones de estado de Financiamiento, inversión

ACTIVOS			PASIVOS
	Año 1	Año 2		Año 1	Año 2
Banco	35000	32000	Proveedores	280000	310000
Clientes	330000	479800	Letras de Cambio	65000	108000
Existencias	750000	986000
Gastos Anticipados	40000	55000	Crédito		386000
Muebles	300000	396000	Capital	600000	936000
Depreciación. Acumulada	50000	84800	Utilidades Retenidas	350000	472000
Terrenos		310000	Utilidad del Ejercicio	260000	345000
Participación	60000	93000
TOTAL	1565000	24366000		1555000	2557000

¿Qué es el flujo de efectivo? 

El flujo de efectivo es un estado financiero que muestra el efectivo generado y utilizando en las actividades de operación, inversión y financiamiento se calcula restando las entradas y salidas de efectivo que representan las actividades de operativas de la empresa. En la contabilidad, flujo de caja es la diferencia en la cantidad de efectivo disponible al comienzo de un período (saldo inicial) y el importe al final de ese período (saldo final).Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo. En el caso de estar calculando el flujo de efectivo de este tipo de empresas, basarse en los datos contables no es la mejor vía para calcular los flujos de efectivo por la diferencia entre el volumen de ventas y el efectivo realmente recibido. Por ejemplo una empresa de construcción naval que vende un buque, contabilizará la venta en el momento de la firma del contrato pero no cobrará hasta su entrega que si es un buque de gran tamaño puede dilatarse mucho más de un año.

¿Cuál es la importancia de flujo de efectivo?

Es importante señalar que el estado financiero se basa en el estado de flujo de efectivo donde se estableció las Normas de Información Financiera NIF B-2, donde su objetivo es presentar a los usuarios interesados las entradas y salidas de efectivo originadas por las actividades de operación, inversión y financiamiento. Las actividades que conforman la estructura de dicho estado financiero son:

Actividades de operación: Son aquellas actividades de la operación relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa o entidad, es decir, con la producción o comercialización de sus bienes, o la prestación de sus servicios.

Actividades de inversión: Son las que hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos, valores, etc.

Actividades de financiación: Son aquellas que hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que van desde las fuentes externas de financiamiento hasta los propios socios de la empresa o entidad.  

Ejercicio resuelto 

OPERACIÓN
UTILIDAD NETA		100.500,00
MAS:
DEPRESIÓN		49.000,00
MENOS:
GANANCIA EN VENTA INVERSIONES		-7.000,00
GENERACIÓN BRUTA DE RECURSOS		142.500,00
CAPITAL NETO DE TRABAJO
AUMENTO EN PROVEEDORES		4.400,00
AUMENTO EN CLIENTES	11.500,00
AUMENTO EN INVENTARIOS	18.300,00
DISMINUCIÓN EN ACREEDORES	1.600,00	-31.400,00
FLUJO NETO DE OPERACIÓN		115.500,00
INVERSIÓN
VENTA DE INVERSIONES		85.000,00
COMPRA DE TERRENO	90.000,00
COMPRA DE EQUIPO	150.100,00	-240.100,00
FLUJO NETO DE INVERSIÓN		-155.100,00
FINANCIAMIENTO
VENTA DE ACCIONES		107.000,00
PAGO DE DIVIDENDOS		-36.800,00
FLUJO NETO DE FINANCIAMIENTO		70.200,00
FLUJO NETO DE EFECTIVO		30.600,00
MÁS:
SALDO INICIAL DE EFECTIVO		70.700,00
SALDO FINAL DE EFECTIVO		101.300,00