¿Qué es el Estado de Cambio de Flujo en la Posición
Financiera?
Es un estado financiero de propósito general, donde el
objetivo que se quiere lograr es de mejorar la compresión de las operaciones y
las actividades de una empresa del periodo sobre el que se informa, refleja las
decisiones de financiamiento e inversión realizadas por los administradores,
donde tienen que reportar cualitativamente el origen y la aplicación de los
recursos realizados por un negocio para cumplir su objeto, debiendo
caracterizarse por su concisión, claridad neutralidad y fácil consulta. Por otra
parte al momento de mostrar las fuentes donde se obtuvo el efectivo y la manera
como se invirtieron en un periodo de tiempo, donde se debe distinguir las
variaciones producidas en el balance general comprobando los aumento y las
disminuciones en las cuentas de activo, pasivo y el capital.
¿Cuál es su importancia?
Es importante porque les permite a las personas obtener
información necesaria que el cambio de flujo nos proporciona, para los
distintos intereses, dado a que es sumamente beneficioso para apreciar las
actividades de operación, inversión y financiamiento, que se usan en el
efectivo y sus equivalentes, donde todas las entidades solicitan del mismo
valor para hacer sus operaciones ya sea pagar sus obligaciones y determinar si
su operación le está generando el recurso suficiente o si necesita de
financiamiento.
¿Cuáles son sus objetivos?
Su objetivo es proporcionar la información importante de
un periodo donde los usuarios de los estados financieros tengan los componentes
suficientes para:
1: Para determinar el desarrollo de la empresa para
generar recursos.
2: Estudiar cual es la diferencia entre la utilidad neta,
los recursos generados o usados por la operación.
3: Determinar la capacidad de la empresa para que pueda
cumplir con sus obligaciones ya sea pagando o como para cubrir algún tipo de
financiamiento.
4: Por ultimo determina los cambios experimentados en la
situación financiera de la empresa, como las transacciones de inversión y el
financiamiento dado durante el periodo.
¿Cómo se realiza y explique cuál es su contenido?
Un estado de cambio es la posición financiera se trata de
un estado que informa sobre la utilización de los activos monetarios
representativos de efectivos y otros activos líquidos equivalentes clasificando
los movimientos por actividades e indicando la variaciones que tienen las
operaciones compensadas entre cuentas del sector fijo o no circulante. En este
caso el proceso puede eliminar las variaciones por cuanto no han tenido
consecuencia en el capital de trabajo.
Las variaciones mixtas son aquellas donde se han
originado dos o mas operaciones de distinta naturaleza. Frente a una variación
de este tipo es necesario formular los ajustes que correspondan para tratar
separadamente la incidencia en el capital de trabajo de cada clase de
operación.
Ejercicio de Operaciones de estado de Financiamiento,
inversión
|
ACTIVOS
|
PASIVOS
|
||||
|
|
Año
1
|
Año
2
|
|
Año
1
|
Año
2
|
|
Banco
|
35000
|
32000
|
Proveedores
|
280000
|
310000
|
|
Clientes
|
330000
|
479800
|
Letras de Cambio
|
65000
|
108000
|
|
Existencias
|
750000
|
986000
|
|
|
|
|
Gastos
Anticipados
|
40000
|
55000
|
Crédito
|
|
386000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Muebles
|
300000
|
396000
|
Capital
|
600000
|
936000
|
Depreciación.
Acumulada
|
50000
|
84800
|
Utilidades
Retenidas
|
350000
|
472000
|
|
Terrenos
|
|
310000
|
Utilidad
del Ejercicio
|
260000
|
345000
|
|
Participación
|
60000
|
93000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL
|
1565000
|
24366000
|
|
1555000
|
2557000
|
¿Qué es el flujo de efectivo?
El flujo de efectivo es un estado financiero que muestra
el efectivo generado y utilizando en las actividades de operación, inversión y
financiamiento se calcula restando las entradas y salidas de efectivo que
representan las actividades de operativas de la empresa. En la contabilidad,
flujo de caja es la diferencia en la cantidad de efectivo disponible al
comienzo de un período (saldo inicial) y el importe al final de ese período
(saldo final).Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes
partidas del balance general que inciden en el efectivo. En el caso de estar
calculando el flujo de efectivo de este tipo de empresas, basarse en los datos
contables no es la mejor vía para calcular los flujos de efectivo por la
diferencia entre el volumen de ventas y el efectivo realmente recibido. Por
ejemplo una empresa de construcción naval que vende un buque, contabilizará la
venta en el momento de la firma del contrato pero no cobrará hasta su entrega
que si es un buque de gran tamaño puede dilatarse mucho más de un año.
¿Cuál es la importancia de flujo de efectivo?
Es importante señalar que el estado financiero se basa en
el estado de flujo de efectivo donde se estableció las Normas de Información
Financiera NIF B-2, donde su objetivo es presentar a los usuarios interesados
las entradas y salidas de efectivo originadas por las actividades de operación,
inversión y financiamiento. Las actividades que conforman la estructura de
dicho estado financiero son:
Actividades de operación: Son aquellas actividades de la
operación relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa o
entidad, es decir, con la producción o comercialización de sus bienes, o la
prestación de sus servicios.
Actividades de inversión: Son las que hacen referencia a
las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en
otras empresas, títulos, valores, etc.
Actividades de financiación: Son aquellas que hacen
referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que van desde las
fuentes externas de financiamiento hasta los propios socios de la empresa o
entidad.
Ejercicio resuelto
OPERACIÓN
| ||
UTILIDAD NETA
|
100.500,00
| |
MAS:
| ||
DEPRESIÓN
|
49.000,00
| |
MENOS:
| ||
GANANCIA EN VENTA INVERSIONES
|
-7.000,00
| |
GENERACIÓN BRUTA DE RECURSOS
|
142.500,00
| |
CAPITAL NETO DE TRABAJO
| ||
AUMENTO EN PROVEEDORES
|
4.400,00
| |
AUMENTO EN CLIENTES
|
11.500,00
| |
AUMENTO EN INVENTARIOS
|
18.300,00
| |
DISMINUCIÓN EN ACREEDORES
|
1.600,00
|
-31.400,00
|
FLUJO NETO DE OPERACIÓN
|
115.500,00
| |
INVERSIÓN
| ||
VENTA DE INVERSIONES
|
85.000,00
| |
COMPRA DE TERRENO
|
90.000,00
| |
COMPRA DE EQUIPO
|
150.100,00
|
-240.100,00
|
FLUJO NETO DE INVERSIÓN
|
-155.100,00
| |
FINANCIAMIENTO
| ||
VENTA DE ACCIONES
|
107.000,00
| |
PAGO DE DIVIDENDOS
|
-36.800,00
| |
FLUJO NETO DE FINANCIAMIENTO
|
70.200,00
| |
FLUJO NETO DE EFECTIVO
|
30.600,00
| |
MÁS:
| ||
SALDO INICIAL DE EFECTIVO
|
70.700,00
| |
SALDO FINAL DE EFECTIVO
|
101.300,00
|
